重慶工商代辦之投産前預收賬款納稅知識

發布日期：2017-02-28 作(zuò)者：點擊：

企業會(huì)計(jì)準則操作(zuò)指南會(huì)計(jì)科目和(hé)重要賬務措置》規定，“預收賬款”科目核算(suàn)的是企業遵守合同規定向購貨單元預收的金錢(qián)。企業向購貨單元預收的金錢(qián)，借記“銀行(xíng)貸款”科目，貸記本科目;發賣實現時(shí)，按實現的收入和(hé)應繳的增值稅銷項稅額，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營營業收入科目，按專用發票(piào)上(shàng)注明(míng)的增值稅額，貸記“應繳稅費應繳增值稅(銷項稅額)”等科目。”即若公司生(shēng)産發賣的是生(shēng)産工期超出12個(gè)月的大(dà)型機械設備、船(chuán)舶、飛機等貨物，增值稅納稅任務簡直認應為(wèi)收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期确當天。該科目期末貸方餘額，反響企業向購貨單元預收的金錢(qián)。

重慶工商代辦在年度所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)，也不應将此部分收入調增收入項目。遵守《增值稅暫行(xíng)條例實行(xíng)細則》第三十八條第(四)項規定：“采用預收貨款編制(zhì)發賣貨物，為(wèi)貨物發出确當天，但(dàn)生(shēng)産發賣生(shēng)産工期超出12個(gè)月的大(dà)型機械設備、船(chuán)舶、飛機等貨物，為(wèi)收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期确當天。

遵守以上(shàng)規定，企業應在發出商品，發賣實現時(shí)，确認收入。《國家(jiā)稅務總局對于确認企業所得(de)稅收入若幹問題問題标告訴》第一條第二項規定，企業發賣收入簡直認，除合适第一項規定的收入确認條件外，應按規定确認收入實現時(shí)刻。其中發賣商品采用預收款編制(zhì)的，在發出商品時(shí)确認收入。需正視(shì)，采用預收貨款編制(zhì)發賣貨物時(shí)，企業所得(de)稅與增值稅的規定實在不完整一緻。