今天起，這5類企業成重點稽查對象！會(huì)計(jì)趕緊自查！

當下，企業面臨的涉稅環境形勢十分嚴峻。可(kě)以說，在稅務機關的稅控不斷升級、會(huì)計(jì)黑(hēi)名單制(zhì)度推出，稅務處罰日趨嚴厲，還(hái)有(yǒu)反避稅大(dà)環境已然形成的大(dà)背景下，任何企業要想回避稅務稽查逃避納稅義務，那(nà)是絕對不可(kě)能的了。那(nà)稅局如何判斷稅款有(yǒu)無異常？哪些(xiē)異常行(xíng)為(wèi)最容易被稅務稽查呢？......今天重慶公司注冊小(xiǎo)編就和(hé)大(dà)家(jiā)就一起來(lái)學習一下！

“以票(piào)控稅”的征管理(lǐ)念下，增值稅發票(piào)成了企業“硬通(tōng)貨”！有(yǒu)些(xiē)時(shí)候，現金還(hái)不如發票(piào)好使！為(wèi)收集更多(duō)發票(piào)，大(dà)家(jiā)可(kě)是使出了“渾身解數(shù)”！吃(chī)飯開(kāi)發票(piào)要寫公司的擡頭、加油開(kāi)票(piào)要寫公司擡頭...

稅局則利用金稅三期大(dà)數(shù)據平台将全國所有(yǒu)發票(piào)信息統一！

“哪怕是最小(xiǎo)企業‘顆粒’的流向、流量和(hé)流速，都可(kě)以通(tōng)過發票(piào)這一實時(shí)的經濟往來(lái)得(de)到全面的展示。”真正做(zuò)到“信息管稅”！

那(nà)稅局如何通(tōng)過大(dà)數(shù)據判斷企業稅款有(yǒu)無異常？

稅局如何判斷企業稅款有(yǒu)無異常？

主要是通(tōng)過看這5類數(shù)據

1、“看”企業收入

如果你(nǐ)的企業少(shǎo)記了銷售收入或是隐匿了一部分銷售收入。

那(nà)麽金稅三期可(kě)通(tōng)過你(nǐ)的成本和(hé)費用來(lái)比對你(nǐ)的利潤是否為(wèi)負數(shù)，或是比對你(nǐ)開(kāi)具出去的發票(piào)，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進一步通(tōng)過大(dà)數(shù)據，查詢與你(nǐ)交易的下遊企業的相關賬本數(shù)據，比對出異常。

2、“觀”企業成本費用

如果你(nǐ)的企業長期購進原材料或商品時(shí)暫估入庫、企業購進原材料或商品為(wèi)了價格低(dī)一點而不索要發票(piào)、企業計(jì)提了費用而遲遲沒有(yǒu)費用發票(piào)。

那(nà)麽金稅三期會(huì)比對你(nǐ)的每一筆支出數(shù)額，相應的商品或服務以及對應的發票(piào)，三者應該是一一對應的，若少(shǎo)了任何一項，都會(huì)被判定為(wèi)異常。

3、“查”企業庫存

一般來(lái)說，企業都會(huì)有(yǒu)庫存，包括原材料庫存和(hé)成品或半成品庫存。而且庫存量一般都在一個(gè)相對穩定的指标附近呈周期性波動。

金稅三期大(dà)數(shù)據會(huì)先判斷出的庫存是否一直處于遞減或遞減狀态，并進一步形成電(diàn)子底賬來(lái)比對你(nǐ)的庫存，最後判斷出異常。

4、“監管”企業銀行(xíng)賬戶

如果你(nǐ)的企業銷售了一批貨物 ，貨款也已進入到銀行(xíng)賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你(nǐ)的企業取得(de)了一些(xiē)虛開(kāi)的發票(piào)，而賬戶裏面的資金卻沒有(yǒu)減少(shǎo)或減少(shǎo)額不匹配。

對于這些(xiē)情況，以前隻要賬本調整的好，是很(hěn)難識别出來(lái)的，可(kě)現在對于上(shàng)述包括以下情形，金稅三期系統都會(huì)進行(xíng)分析并識别出異常：

企業當期新增應收賬款大(dà)于收入80%、應收賬款長期為(wèi)負數(shù)；

當期新增應付賬款大(dà)于收入80%；

預收賬款減少(shǎo)但(dàn)未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上(shàng)；

當期新增其他應收款大(dà)于銷售收入80%。

5、“算(suàn)”企業應納稅額

若企業增值稅額與企業毛利不匹配、企業期末存貨與留抵稅金不匹配；企業繳納的附加稅費，與增值稅比對不一緻等等，都可(kě)通(tōng)過大(dà)數(shù)據就能識别出異常。

其實企業隻要行(xíng)的端坐(zuò)的正，真實的、準确的、合法的經營、開(kāi)具取得(de)發票(piào)和(hé)做(zuò)賬并按時(shí)按規申報，即使是被金稅三期查出所謂的異常也是不用擔心的，畢竟它查出異常隻是第一步，還(hái)會(huì)有(yǒu)專門(mén)的人(rén)員具體(tǐ)的來(lái)核實，不會(huì)那(nà)麽草率就判定你(nǐ)申報的數(shù)據作(zuò)假，所以無需太過擔心。

這5種企業想逃稅務稽查，難了！

1、“虛開(kāi)發票(piào)”

金三利用強大(dà)的大(dà)數(shù)據，納稅人(rén)的稅号下，進項發票(piào)與銷項發票(piào)的行(xíng)業相關性、同一法人(rén)相關性、同一地址相關性、數(shù)量相關性、比率相關性統統在它的“掌控“之中，虛開(kāi)發票(piào)查驗指數(shù)100%。

2、“逃不掉的增值稅”

通(tōng)過增值稅發票(piào)，企業的上(shàng)下遊交易環節完全被稅局監控，商品的單價是多(duō)少(shǎo)？對外銷售額是多(duō)少(shǎo)？一個(gè)環節出錯，所有(yǒu)抵扣鏈條都将受影(yǐng)響？如果資金流、貨物流、發票(piào)流不一緻，被比對出來(lái)也是分分鍾的事情，您的增值稅還(hái)敢逃嗎？

3、“庫存賬實是否一緻” 

從16年開(kāi)始稅務總局就一直在推動商品與服務稅收分類編碼，終于在去年提上(shàng)了最重要的日程，各地都在如火(huǒ)如荼的開(kāi)展開(kāi)票(piào)軟件升級工作(zuò)！開(kāi)票(piào)軟件已經增加了商品編碼，若再加上(shàng)單位編碼，大(dà)數(shù)據的快速和(hé)準确度會(huì)超出你(nǐ)想象，它會(huì)比你(nǐ)自己更了解你(nǐ)的庫存狀況，一旦有(yǒu)業務發生(shēng)，庫存狀況盡收它的“法眼”。

4、“個(gè)稅和(hé)社保”

國地稅合并、社保移交稅局後，你(nǐ)申報的員工收入和(hé)給員工購買的社保收入一比較，是否按照最低(dī)社保基數(shù)購買？甚至不買？這些(xiē)行(xíng)為(wèi)都行(xíng)不通(tōng)了！所以，請(qǐng)謹慎對待你(nǐ)對外申報的每一個(gè)數(shù)據，報給統計(jì)局的，報給稅務局的，報給社保局的，報給公積金中心的，因為(wèi)每一個(gè)數(shù)據都不再孤單，他們可(kě)能相互印證，從而成為(wèi)檢查稽核你(nǐ)的一個(gè)突破口！“嚴征收”、“嚴處罰”的社保費用征收時(shí)代即将到來(lái)。

5、“避不開(kāi)的企業所得(de)稅” 

通(tōng)過多(duō)部門(mén)實時(shí)共享涉稅信息，稅局對企業日常經營狀況了如指掌。拿(ná)着當地平均預警稅負率一比較，就能知道(dào)您的企業應該産生(shēng)多(duō)少(shǎo)利潤，企業所得(de)稅變得(de)透明(míng)，“少(shǎo)做(zuò)收入，多(duō)列費用”的時(shí)代可(kě)以畫(huà)上(shàng)句号了。

稅務稽查來(lái)了，

送給會(huì)計(jì)4點自保攻略！

會(huì)計(jì)在日常工作(zuò)中，風險無處不在，尤其是現在會(huì)計(jì)管理(lǐ)方面越來(lái)越嚴格，會(huì)計(jì)再在一些(xiē)賬目上(shàng)作(zuò)假，不僅會(huì)進入會(huì)計(jì)黑(hēi)名單，還(hái)會(huì)影(yǐng)響自己的職場(chǎng)前途，如果會(huì)計(jì)再有(yǒu)更嚴重的情況發生(shēng)，不是進入黑(hēi)名單的問題，直接就不讓再從事會(huì)計(jì)這個(gè)工作(zuò)，所以會(huì)計(jì)别一時(shí)犯糊塗，拿(ná)自己的飯碗開(kāi)玩笑！

在工作(zuò)中，會(huì)計(jì)不想被稅務稽查盯上(shàng)，注意這4個(gè)方面的內(nèi)容：

1、對于一些(xiē)比較小(xiǎo)企業來(lái)說，最大(dà)的風險還(hái)是發票(piào)的風險，尤其那(nà)些(xiē)不是從事生(shēng)産加工的小(xiǎo)企業，基本沒有(yǒu)什麽固定資産。有(yǒu)很(hěn)多(duō)小(xiǎo)企業租賃一個(gè)辦公室就開(kāi)始了創業，這樣的企業為(wèi)了少(shǎo)繳點稅，沒有(yǒu)别的辦法，隻能在一些(xiē)費用發票(piào)上(shàng)動些(xiē)手腳，多(duō)開(kāi)點發票(piào)增加些(xiē)費用，讓自己的收入少(shǎo)的。

現在再利用發票(piào)作(zuò)假賬，會(huì)随時(shí)被查，營改增後，現在除了一些(xiē)定額發票(piào)外，發票(piào)基本都由稅控設備開(kāi)具，現在發票(piào)開(kāi)具完以後，都會(huì)上(shàng)傳到稅務系統，隻要開(kāi)具與自己經營項目不符或者根本沒有(yǒu)發生(shēng)業務虛開(kāi)發票(piào)這樣的行(xíng)為(wèi)，會(huì)随時(shí)被稅務預警。

2、還(hái)有(yǒu)一些(xiē)會(huì)計(jì)将一些(xiē)企業的管理(lǐ)費用計(jì)入企業的制(zhì)造費用，增加制(zhì)造成本，降低(dī)企業利潤，把一些(xiē)根本與自己企業生(shēng)産無關的費用，找一些(xiē)理(lǐ)由，寫個(gè)證明(míng)，讓老闆簽字，順理(lǐ)成章的成為(wèi)公司發生(shēng)的費用，直接增加成本費用。

在2018年1月1日至2020年12月31日期間(jiān)，企業新購進的設備、器(qì)具（指除房(fáng)屋、建築物以外的固定資産），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當期成本費用在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。有(yǒu)些(xiē)會(huì)計(jì)為(wèi)了享受這一政策，把固定資産入賬時(shí)間(jiān)調整為(wèi)2018年以後。有(yǒu)很(hěn)多(duō)會(huì)計(jì)利用一些(xiē)小(xiǎo)伎倆，耍一些(xiē)小(xiǎo)聰明(míng)，混用一些(xiē)稅收優惠方面的政策。

3、就是進項稅抵扣的方面的問題，把一些(xiē)不能抵扣的項目或者是不合格的扣稅憑證，也不管能不能抵扣，直接抵扣進項稅額，還(hái)有(yǒu)的會(huì)計(jì)夥同另外的企業簽訂虛假合同，其實就是為(wèi)了轉移企業利潤。

企業隻要虛開(kāi)發票(piào)，修改報表，虛列成本，修改賬簿，簽訂虛假合同，虛列費用等都是偷稅的行(xíng)為(wèi)，這些(xiē)手法在稅務看來(lái)都是小(xiǎo)兒科，會(huì)計(jì)再用這手段給企業逃避稅款，小(xiǎo)心被稅務找上(shàng)門(mén)，等待會(huì)計(jì)和(hé)企業的是将是嚴懲。

4、還(hái)有(yǒu)那(nà)些(xiē)不按規定申報的企業，有(yǒu)很(hěn)多(duō)未開(kāi)票(piào)的收入也不申報，違規零申報。等到收到發票(piào)以後再申報，延繳稅款。為(wèi)了享受免稅的優惠，把當月發生(shēng)的收入，延期開(kāi)票(piào)。還(hái)有(yǒu)職工工資的個(gè)人(rén)所得(de)稅也不按規定申報，過年過節發給職工的福利不申報個(gè)稅，單位發生(shēng)印花(huā)稅，房(fáng)産稅的行(xíng)為(wèi)，納稅能拖一天是一天，或者幹脆直接不申報納稅。

在文章的最後，衆智君把2018最新各行(xíng)業“預警稅負率”整理(lǐ)出來(lái)了，建議收藏，以便随時(shí)自查！

2018最新各行(xíng)業“預警稅負率”

各位會(huì)計(jì)人(rén)收好了！

1.企業增值稅行(xíng)業預警稅負

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人(rén)當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

對小(xiǎo)規模納稅人(rén)來(lái)說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人(rén)來(lái)說，由于可(kě)以抵扣進項稅額，稅負率就不是16%或10%，而是遠遠低(dī)于該比例，具體(tǐ)計(jì)算(suàn)如下：

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

注1：對實行(xíng)“免抵退”的生(shēng)産企業而言，應納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷産品應納稅額”。

注2：通(tōng)常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明(míng)細賬“轉出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷産品應納稅額”累計(jì)數(shù)。

農副食品加工 3.50%

食品飲料 4.50%

紡織品(化纖) 2.25%

紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制(zhì)品 2.91%

造紙及紙制(zhì)品業 5.00%

建材産品 4.98%

化工産品 3.35%

醫(yī)藥制(zhì)造業 8.50%

卷煙加工 12.50%

塑料制(zhì)品業 3.50%

非金屬礦物制(zhì)品業 5.50%

金屬制(zhì)品業 2.20%

機械交通(tōng)運輸設備 3.70%

電(diàn)子通(tōng)信設備 2.65%

工藝品及其他制(zhì)造業 3.50%

電(diàn)氣機械及器(qì)材 3.70%

電(diàn)力、熱力的生(shēng)産和(hé)供應業 4.95%

商業批發 0.90%

商業零售 2.50%

其他 3.50%

2.企業所得(de)稅行(xíng)業預警稅負率

所得(de)稅稅負率，為(wèi)年度交納所得(de)稅稅額占該企業收入總額的百分比。每月預繳的企業所得(de)稅也要算(suàn)在內(nèi)，就是一個(gè)年度所有(yǒu)繳納的企業所得(de)稅稅額都要算(suàn)在內(nèi)。

租賃業 1.50%

專用設備制(zhì)造業 2.00%

專業技(jì)術(shù)服務業 2.50%

專業機械制(zhì)造業 2.00%

造紙及紙制(zhì)品業 1.00%

印刷業和(hé)記錄媒介的複制(zhì)印刷 1.00%

飲料制(zhì)造業 2.00%

醫(yī)藥制(zhì)造業 2.50%

畜牧業 1.20%

通(tōng)用設備制(zhì)造業 2.00%

通(tōng)信設備、計(jì)算(suàn)機及其他電(diàn)子設備制(zhì)造業2.00%

塑料制(zhì)品業 3.00%

食品制(zhì)造業 1.00%

商務服務業 2.50%

其他制(zhì)造業——管業 3.00%

其他制(zhì)造業 1.50%

其他建築業 1.50%

其他服務業 4.00%

其他采礦業 1.00%

皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制(zhì)品業1.00%

批發業 1.00%

農副食品加工業 1.00%

農、林、牧、漁服務業 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制(zhì)品業 1.00%

零售業 1.50%

居民服務業 1.20%

金屬制(zhì)品業——軸瓦 6.00%

金屬制(zhì)品業——彈簧 3.00%

金屬制(zhì)品業 2.00%

建築材料制(zhì)造業——水(shuǐ)泥 2.00%

建築材料制(zhì)造業 3.00%

建築安裝業 1.50%

家(jiā)具制(zhì)造業 1.50%

計(jì)算(suàn)機服務業 2.00%

化學原料及化學制(zhì)品制(zhì)造業 2.00%

工藝品及其他制(zhì)造業——珍珠 4.00%

工藝品及其他制(zhì)造業 1.50%

廢棄資源和(hé)廢舊(jiù)材料回收加工業 1.50%

非金屬礦物制(zhì)品業 1.00%

紡織業——襪業 1.00%

紡織業 1.00%

紡織服裝、鞋、帽制(zhì)造業 1.00%

房(fáng)地産業 4.00%

電(diàn)氣機械及器(qì)材制(zhì)造業 2.00%

電(diàn)力、熱力的生(shēng)産和(hé)供應業 1.50%

道(dào)路運輸業 2.00%

擴展閱讀：

38種最容易被稅務稽查的賬務處理(lǐ)方式

企業在稅收繳納的過程中隻關注各稅種的稅收繳納規定是遠遠不夠的，财務人(rén)員對企業經營業務的賬務處理(lǐ)不可(kě)忽視(shì)，當出現以下38個(gè)異常情況時(shí)，财務人(rén)員切記做(zuò)好自查！

1.商貿公司進、銷嚴重背離，如大(dà)量購進手機、銷售的卻是鋼材。

2.企業長期存在增值稅留抵異常現象。

3.企業增值稅稅負異常偏低(dī)。

4.企業增值稅稅負偏高(gāo)異常。

5.公司常年虧損，導緻企業所得(de)稅貢獻率異常偏低(dī)。

6.公司自開(kāi)業以來(lái)長期零申報。

7.公司大(dà)量存在現金交易，而不通(tōng)過對公賬戶交易。

8.企業的往來(lái)賬戶挂賬過大(dà)。

9.企業存貨過大(dà)。

10.企業大(dà)量取得(de)未填寫納稅人(rén)識别号或統一社會(huì)信用代碼的增值稅普通(tōng)發票(piào)

11.企業存在大(dà)量無清單的辦公品增值稅發票(piào)。

12.公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

13.企業連續三年以上(shàng)盈利但(dàn)從來(lái)不向股東分紅。

14.企業存在大(dà)量發票(piào)擡頭為(wèi)個(gè)人(rén)的不正常費用。

15.企業所得(de)稅申報表中的利潤數(shù)據和(hé)報送的财務報表的數(shù)據不一緻異常。

16.增值稅納稅申報表附表一“未開(kāi)票(piào)收入”填寫負數(shù)異常。

17.增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開(kāi)票(piào)系統銷售額不一緻預警。

18.無免稅備案但(dàn)有(yǒu)免稅銷售額異常。

19.無簡易征收備案但(dàn)有(yǒu)簡易計(jì)稅銷售額的預警風險。

20.開(kāi)票(piào)項目與實際經營範圍嚴重不符異常。

21.增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為(wèi)負數(shù)異常。

22.公司隻有(yǒu)銷項但(dàn)是從來(lái)沒有(yǒu)進項出現異常。

23.公司隻有(yǒu)進項但(dàn)是從來(lái)沒有(yǒu)銷項出現異常。

24.新成立的公司頻繁發票(piào)增量異常。

25.新成立的公司突然短(duǎn)期內(nèi)開(kāi)票(piào)額突增異常。

26.工資薪金的個(gè)人(rén)所得(de)稅人(rén)均稅款偏低(dī)異常風險。

27.個(gè)人(rén)取得(de)兩處及兩處以上(shàng)工資薪金所得(de)未合并申報風險。

28.同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得(de)與勞務報酬所得(de)的異常。

29.個(gè)人(rén)所得(de)稅和(hé)企業所得(de)稅申報的工資總額不符出現的異常風險。

30.期間(jiān)費用率偏高(gāo)異常。

31.大(dà)部分發票(piào)頂額開(kāi)具，發票(piào)開(kāi)具金額滿額度明(míng)顯偏高(gāo)異常。

32.大(dà)量存在農産品抵扣異常。

33.公司賬面上(shàng)沒有(yǒu)車(chē)輛(liàng)但(dàn)是大(dà)量存在加油費等異常。

34.外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高(gāo)異常。

35.增值稅專用發票(piào)用量變動異常。

36.納稅人(rén)銷售貨物發票(piào)價格變動異常。

37.法人(rén)戶籍非本地、法人(rén)設立異常集中。

38.企業大(dà)量存在“會(huì)務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。